关于加强和改进我区审计工作的思考
蔡栗栗
2014年，党的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定（以下简称《决定》）第一次大篇幅地对审计工作提出了新的要求，国务院也首次发布了《国务院关于加强审计工作的意见》（以下简称《意见》。如何将中央和国务院的重大决策与审计工作一线的实际结合起来，有力有序地转化落地，是各级审计机关面临的现实而紧迫的课题，本文就此谈几点思考。
一、《决定》和《意见》对审计机关提出的新要求
梳理《决定》和《意见》有关审计工作内容，把握其新思维新理念和新要求：
（一）审计监督的独立性要求更高。《决定》首次将审计监督列入“八项监督”之一，明确要求：“完善审计制度，保障依法独立行使审计监督权”，并授权审计机关进行垂直管理改革，审计已不再是原来简单的“行政内部监督”；《意见》也明确：“地方各级政府要保障审计机关依法审计、依法查处问题、依法向社会公告审计结果，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉和限制。”这些都给各级审计机关行使独立审计权提供了法规依据，硬了审计的“腰杆子”。
（二）审计监督的覆盖面要求更全。《决定》要求对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实现审计监督全覆盖。《意见》也强调：审计机关要发挥审计的保障作用和监督作用，完善审计监督机制，强化审计制度保障，努力实现审计监督全覆盖。对审计机关来说，“全覆盖”是一个全新的挑战，也是硬任务、硬指标。
（三）审计监督的助推反腐要求更严。《决定》和《意见》要求通过公开和问责来加大整改力度，把审计结果及其整改情况作为考核、奖惩的重要依据，对整改不力、屡审屡犯的，严格追责问责，这其中也蕴含着党和国家在党风廉政建设和反腐败斗争中，寄予审计发挥监督助推作用。
（四）审计监督的转型要求更加迫切。《决定》和《意见》要求切实增强审计转型的紧迫感，既积极推进审计方式、审计手段上的革新鼎故，更要致力于发挥有限审计资源最大效益的重大创新，加速实现由以财政审计为主转向政策、绩效、管理审计并举。
二、加强和改进我区审计工作面临的主要制约
对照《决定》和《意见》的要求，结合笔者曾在不同层级审计机关工作的经历，窃以为我区审计机关面临的制约主要有三个方面：
（一）审计队伍整体能力素质相较于复合性、职业化的发展要求存在一定的差距。新时期新形势下审计工作由查账本核数据扩展到对稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险等重大政策措施落实情况进行审查，这就要求审计人员不仅要有专业背景，还需要熟悉各行业主要业务流程以及对这些重大政策精神本身的解读能力。面对这种复合性、职业化的新要求，我区审计队伍整体难言适应，具有中高级职称人才比例较小，加之岗位培训尚未形成体系，知识更新慢，新理念、新手段、新技能的运用常常捉襟见肘，有的审计人员对审计的认识仍局限于“会计的会计”，谈不上从体制机制和宏观决策上提出建设性意见。
（二）审计方法手段相较于全覆盖、高效率的目标要求有一定的差距。虽然能直接感受到信息化技术对审计工作的有力促进，但囿于编制和经费投入等方面的因素，我区审计机关基于网络的审计信息系统尚未完全建立，缺乏专门的计算机技术保障服务团队，与其他有关部门还没有实现信息共享，联网审计、大数据分析、SQL语句等现代审计手段的运用尚属空白。一线审计人员中，虽有运用计算机辅助审计的强烈愿望，但往往是自我摸索，仅是从被审计单位采集数据导入OA，解决了数据校对、有账可看和审计组诸成员在各自电脑共享电子账等问题。
（三）审计局部生态难以适应反腐败、当卫士的责任担当。按有关法律法规要求，区级审计机关由区长直接分管，这给审计工作的开展提供了很好的平台和环境。但是，区级政府机关编制人员较少，长期在“一栋楼”、“一个院”办公，平时“低头不见抬头见”，相互之间知根知底，工作和生活有千丝万缕的联系，这对审计工作严格循法、铁面执法或多或少会带来一些影响。另外，基层街镇会计基础工作薄弱，一些单位存在账账、账表不符现象，历史档案资料保存也不尽完整，要查清问题的来龙去脉，往往相当于重新做一遍账，给审计工作有力、有序开展带来了困难。
当然，上述问题并非我区个案和特例，在区级审计中是有一定普遍性的，要加强和改进我区审计工作，就要求我们迎难而上，强化问题倒逼意识，弥补短板，知责求进。
三、加强和改进我区审计工作的主要措施建议
在依法治国的新征程中，推进《决定》和《意见》转化落地，以主动作为的态度正视存在问题，以改革的魄力和勇气破解工作难题、服务全区经济社会发展大局是每一个审计人的责任担当。
（一）充分激活审计的人力资源。一是立足现状，努力提升审计机关审计人员的能力素质。按照“缺什么补什么，需要什么学什么”的要求，采取审计理论辅导、审计案例分析、审计疑难问题解答等方法，组织经常性的岗位练兵；拓宽培训渠道，选送人员到专业院校学习，加速思维理念和知识结构更新，把自身训强练精。二是深化认识，打造高素质审计人才队伍。按照《决定》关于“推进审计职业化建设”的审计队伍建设要求，积极探索实践审计人员从行政综合型向独立专业化转变的方法路径，多渠道引进高素质人才，多举措培养专业审计人才，逐步建立健全审计人员岗位任职标准，加强岗位称职能力标准化考核，促进人才合理有序流动，增强内部活力，打造具有综合分析能力的复合型、专业化人才群体。三是转变观念，努力探索向社会购买审计服务的路子。在《决定》和《意见》明确给予了政策支持情况下，我们要在前期进行过一些探索和尝试的基础上认真研究总结经验教训，积极用足用好政策，在准入门槛、机构选定、过程监管、目标控制、风险防范等方面，研究制定一系列具体细化的措施制度，确保购买的审计服务、外包的审计业务真正管用、实用、好用。
（二）围绕提升审计效率调整优化审计方法。一是改革审计项目计划制定模式。按照《决定》和《意见》关于“全覆盖”的要求，建立完善审计项目库，以三年或五年一个周期，研究制定横向覆盖财政、重点民生、重点工程、企业和经济责任审计，纵向覆盖各级财政资金使用者的中长期项目计划，每年度的审计项目必须严格遵循这一计划实施。当然，考虑到情况发展变化的因素，应留有每个年度适当微调的余地，但这种微调不能背离“全覆盖”的总要求。二是抓住财政审计这个龙头。无论是国有资产的运营收益还是区域经济发展税收收入以及政府财政支出，都集中反映在财政资金上，抓住了财政审计这个龙头，就为“全覆盖”打下了坚实的基础。以在构建财政审计大格局的框架内，突出重点专项资金审计，统筹财政支出、财政收入和政府债务收支情况审计，以强有力的审计监督保证财政资金的应有效益。三是在“结合”上下功夫。各级审计机关在工作实践中，逐步形成了“条块式”的审计业务格局，业务科室各自为阵、人为划界的问题不同程度存在。提高审计效益，应充分研究分析各类审计的结合问题，真正把“哪些可以结合起来、相互促进，哪些需要组织专项审计”搞清搞透。比如，经济责任审计与财政预算执行、专项审计结合起来，就可以避免重复审计，达到事半功倍的效果。
（三）加快信息化技术手段的推广运用。一是思想观念要跟上信息时代步伐。当前，我们处在信息化发展的重大历史关口，以大数据、云计算为代表的新技术正在极大地改变着人们的工作生活，审计人应及时更新观念，以信息化的思想重新审视我们习以为常的审计业务。二是积极主动作为。争取区级政府加大经费投入，协调有关部门与审计机关实现信息共享，积极探索联网审计，提高运用信息化技术查核问题、评价判断、宏观分析的能力。这方面的工作本身是一项复杂的系统工程，不可能一蹴而就，需要秉持科学务实的精神，一步一个脚印，积极稳妥推进。三是大力推行与大数据环境相适应的计算机审计方式。借助地方信息化建设发展大势，适应数字化审计、联网审计、信息系统审计的新要求，积极创新审计项目组织方式，大力推行以数据分析为核心的审计方法，收集各行业数据库系统底层中最原始的电子数据，将存在于多个数据源的电子数据，结合资金、物资和业务走向进行关联分析和相互比对，从中寻找反映经济活动、业务活动过程或结果的突出问题。
（四）建立健全科学完备的审计绩效考评机制。一是端正思想认识。要从审计机关长期“查别人”、不习惯“自己被查、被考评”的思维定势中走出来，充分认清基于项目的绩效考核，这样有利于推动《决定》和《意见》的有效落实，有助于提升审计工作质量，有助于实现审计工作的战略目标，有助于及时发现和纠正工作中的问题和偏差。二是建立健全审计绩效考评标准。要重点围绕审计项目的规范实施流程，把重大问题有无失察作为主要权重指标，对每一个环节研究制定一整套考评标准，促进各级审计机关形成按标准办事的风气，督导审计人员牢记工作职责、按规章制度办事。三是规范考评程序。建立上下互考互评、同级交叉考评和第三方机构考评相结合的考评机制，采取随机抽取一至两个重点项目考评的方法，每年对省会城市区级审计机关进行一次抽点式考评，并及时公布考评考核结果，推动问题整改；将考评考核结果作为奖惩的基本依据，激发审计人员的工作积极性。
（作者系区审计局总审计师）
